日前，國(guó)務(wù)院印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》）。

公司寶小編劃重點(diǎn)?。?！

《方案》提出三個(gè)方面的政策措施：

01、保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定。

進(jìn)一步穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和拓展稅源，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，營(yíng)造主動(dòng)有為、競(jìng)相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的環(huán)境。

02、調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。

建立增值稅留抵退稅長(zhǎng)效機(jī)制，并保持中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變。為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分（50%），由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)（50%）調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政按月向企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政調(diào)庫(kù)。

03、后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境?！?nbsp;

2019年以來(lái)，“留抵退稅”新動(dòng)作頻繁。增值稅留抵退稅，備受企業(yè)的關(guān)注。企業(yè)到底怎樣才能享受到增值稅留抵退稅調(diào)整帶來(lái)的紅利呢？公司寶小編帶大家了解一二：

公司寶小貼士

所謂的留抵稅額，可簡(jiǎn)單理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)所產(chǎn)生的未能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。產(chǎn)生留抵稅額的原因主要有企業(yè)建設(shè)期的大規(guī)模投資、服務(wù)行業(yè)的集中采購(gòu)（進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率較高而適用的銷(xiāo)項(xiàng)稅率較低）等。

進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)支付的增值稅額，它對(duì)應(yīng)于銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在銷(xiāo)售方已就此履行納稅義務(wù)后，如果采購(gòu)方一直不能消化抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就產(chǎn)生了階段性的國(guó)家占用企業(yè)資金甚至納稅人重復(fù)納稅的問(wèn)題。

2019年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

01、同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

02、公告所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

03、納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

公司寶小編舉例說(shuō)明

某企業(yè)2019年3月底存量留抵稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)年4月底留抵稅額42萬(wàn)元，5月份到10月份的留抵稅額分別為60萬(wàn)元、55萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元、90萬(wàn)元和120萬(wàn)元。

從中可以看出，4月底雖然有留抵稅額，但無(wú)增量，應(yīng)予以排除。5月份到10月份連續(xù)6個(gè)月的留抵稅額均大于3月底的留抵稅額，且10月底的留抵稅額比3月底的留抵稅額增加70萬(wàn)元，超過(guò)了50萬(wàn)元，因此符合申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件。

2019年9月4日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》。

自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

（1）增量留抵稅額大于零；

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（5） 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

公司寶小編舉例說(shuō)明

假設(shè)甲公司2019年3月的留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年4月~9月每個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額均大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，合計(jì)產(chǎn)生了增量留抵稅額110萬(wàn)元，且9月留抵稅額大于50萬(wàn)元。

1、該納稅人滿(mǎn)足其他增量留抵稅額申請(qǐng)退稅的條件，那么，甲公司符合條件的增量留抵稅額即為110-10=100(萬(wàn)元)。

企業(yè)不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為，可申請(qǐng)退回的增量留抵稅額就是100萬(wàn)元，而是要根據(jù)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例做進(jìn)一步計(jì)算。

2、如果甲公司2019年4月～9月共計(jì)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，而這300萬(wàn)元包括了兩部分：一部分是增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額270萬(wàn)元；另一部分為取得其他扣稅憑證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等30萬(wàn)元。

那么，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為270÷300=90%，則甲公司允許退還的增量留抵稅額為100×90%×60%＝54（萬(wàn)元）。

公司寶小編認(rèn)為，增值稅“留抵退稅”政策，真真實(shí)實(shí)給企業(yè)帶來(lái)了福音：企業(yè)既取得了增值稅留抵退稅，又沒(méi)有增加額外負(fù)擔(dān)。企業(yè)完全可以根據(jù)具體內(nèi)容對(duì)比是否適合退稅條件，符合的話(huà)，就可以放心的退稅了！

公司寶推出“財(cái)稅解決方案”，從基礎(chǔ)財(cái)稅服務(wù)到高端財(cái)稅籌劃，根據(jù)企業(yè)具體情況，應(yīng)對(duì)政策不斷變化，助力企業(yè)解決財(cái)稅難題。 

標(biāo)簽： 增值稅留抵退稅