最近，有客戶來咨詢公司寶小編，表示收到稅務局的提醒“存在冒用自然人身份信息虛報個人所得稅的風險”，建議企業(yè)根據(jù)稅法自查自糾。

個稅一直以來都是關注的焦點，個人關注自己的稅務繳納情況，企業(yè)需要按時繳納個稅完成法定責任。稅務稽查依法對納稅人的納稅行為進行監(jiān)督檢查，促進其履行納稅義務。顯然，個稅必將是稅局稽查的重點之一！信息智能時代，一切違法納稅現(xiàn)象都將被放大！

其一，金稅三期依托于互聯(lián)網，集合大數(shù)據(jù)評估、云計算功能的“智能稅收系統(tǒng)”，從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等幾個緯度來判斷企業(yè)的稅務問題。

其二，現(xiàn)在企業(yè)是一個稅號終身不變，以后個人也一樣。金稅三期，在個稅APP上，每個人的身份證號唯一且都聯(lián)網！同樣對替收工資的人來說也有風險。

其三，稅收征管法將進一步修訂，未來會建立個人收入和財產信息系統(tǒng)，這些都將促進現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。

個稅稽查逐年嚴格，在日常的個稅征收中，常常會出現(xiàn)這樣幾種情形，需要企業(yè)注意：

個人信息被企業(yè)冒用發(fā)“工資”

廣東省鶴山市稅務局稽查局根據(jù)舉報信息，對某制造企業(yè)實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數(shù)據(jù)，查實該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。

面對稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認了違法事實。該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，處罰款共計40多萬元的處理決定，并對企業(yè)進行了處罰。

案例分析：在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信并未有實質性的證據(jù)，稅務機關還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

工資單造假

深圳市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業(yè)通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。該局依法對企業(yè)作出補繳個人所得稅50萬元，罰款25萬元的處理決定。

稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司計提工資費用與實際發(fā)放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬元。稅務稽查人員約談了該公司主要負責人，企業(yè)負責人承認，由于工資實行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個人所得稅，企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實，稽查人員依法對其進行了處罰。

案例分析：在本案例中，公司工資費用與實際發(fā)放的工資金額不一致，必然會引起稅務稽查人員的注意。信息智能時代，企業(yè)管理者千萬不要小看法制的力量！

燃油費、辦公用品

某檢查組日前接到對某大型壟斷企業(yè)分支機構的納稅檢查任務，檢查人員首先進行了案頭分析。檢查人員逐月抽查了部分員工個稅的扣繳情況、核對了每月扣繳個稅數(shù)與實際入庫數(shù)，未發(fā)現(xiàn)問題。隨后，檢查人員鎖定了下一步檢查的重點，即直接在成本、費用中列支而發(fā)放給員工的現(xiàn)金或實物福利。

原來，每逢重大節(jié)日，被查單位都要向員工發(fā)放福利，原先發(fā)放實物，后來改為購物卡，為少繳個稅，購卡時，讓某大型商場開出“辦公用品”發(fā)票入賬，以購物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當月工資、薪金扣繳個人所得稅。

案例分析：在本案例中，公司每月扣繳個稅數(shù)與實際入庫數(shù)雖然沒有問題，但是卻以購物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當月工資、薪金扣繳個人所得稅！企業(yè)需要注重個稅的繳納，千萬不要“玩火”！最終損害的還是企業(yè)自身的利益。

公司寶小編溫馨提醒：老板、股東、財務等企業(yè)經營管理者，應高度重視稅務安排的合法性！不然，就不止補回以前逃的稅款，交滯納金和大額罰款，還會給企業(yè)帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失！

回到前文提到的公司寶客戶遇到的問題，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，通常從四個方面入手實施核查。公司寶小編建議所有和公司寶客戶有著類似問題的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)自身的情況，進行自查：

01、是審核工資支出憑證。

檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應無差異。

02、是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常。

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產經營情況和生產規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

03、是檢查“賬實”差異。

審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。

04、是結合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

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